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            发改办经体[betway必威体育官网18]947号 国度成长和改革委员会办公厅关于印发《国有www.betway88.com混淆所有制改革相干税收政策文件汇编》的通知

            来源:税屋 作者:税屋 人气: 宣布时光:betway必威体育官网18-08-15
            摘要:国度成长和改革委员会办公厅关于印发《国有www.betway88.com混淆所有制改革相干税收政策文件汇编》的通知 发改办经体[betway必威体育官网18]947号 betway必威体育官网18-8-4 各...
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            国度成长和改革委员会办公厅关于印发《国有www.betway88.com混淆所有制改革相干税收政策文件汇编》的通知

            发改办经体[betway必威体育官网18]947号        betway必威体育官网18-8-4

            各省、自治区、直辖市成长改革委,有关中心www.betway88.com:

            为周全贯彻落练习近平新时代中国特点社会主义思惟和党的十九大年夜、十九届二中、三中全会精力,积极稳妥推动国有www.betway88.com混淆所有制改革,指导混淆所有制改革www.betway88.com科学设计改革路径,最大年夜程度用足用好现有触及混淆所有制改革的相干税收政策,我委商财务部、国度税务总局对相干政策进行了梳理,构成了《国有www.betway88.com混淆所有制改革相干税收政策文件汇编》。现印发你们,请在国有www.betway88.com混淆所有制改革过程当中卖力进修、规范实用。

            附件:国有www.betway88.com混淆所有制改革相干税收政策文件汇编(本文有删减)

            国度成长改革委办公厅

            betway必威体育官网18年8月4日

            国有www.betway88.com混淆所有制改革相干税收政策文件汇编

            财务部税政司 国度税务总局政策律例司    betway必威体育官网18年6月

            目 录

            一、www.betway88.com所得税政策文件

            1.《财务部 国度税务总局关于www.betway88.com重组营业www.betway88.com所得税处理若干问题的通知》(财税[betway必威体育官网09]59 号,betway必威体育官网09 年 4 月 30 日)

            2.《财务部 国度税务总局关于www.betway88.com清理营业www.betway88.com所得税处理若干问题的通知》(财税[betway必威体育官网09]60 号,betway必威体育官网09 年 4 月 30 日)

            3.《国度税务总局关于宣布〈www.betway88.com重组www.betway88.com所得税治理办法〉的通知布告》(国度税务总局通知布告 betway必威体育官网10 年第 4 ,betway必威体育官网10 年 7 月 26 日)

            4.《财务部 国度税务总局关于促进www.betway88.com重组有关www.betway88.com所得税处理问题的通知》(财税[betway必威体育官网14]109 号,betway必威体育官网14 年 12 月 25 日)

            5.《财务部 国度税务总局关于非泉币资产投资www.betway88.com所得税处理问题的通知》(财税[betway必威体育官网14]116 号,betway必威体育官网14 年 12 月 31 日)

            6.《国度税务总局关于非泉币资产投资www.betway88.com所得税有关征管问题的通知布告》(国度税务总局通知布告 betway必威体育官网15 年第 33 号,betway必威体育官网15 年 5 月 8 日)

            7.《国度税务总局关于资产(股权)划转www.betway88.com所得税征管问题的通知布告》(国度税务总局通知布告 betway必威体育官网15 年第 40 号,betway必威体育官网15 年 5 月 27 日)

            8.《国度税务总局关于www.betway88.com重组营业www.betway88.com所得税征收治理若干问题的通知布告》(国度税务总局通知布告 betway必威体育官网15 年第 48 号,betway必威体育官网15 年 6 月 24日)

            9.《国度税务总局关于全平易近所有制www.betway88.com公司制改制www.betway88.com所得税处理问题的通知布告》(国度税务总局通知布告 betway必威体育官网17 年第 34 号,betway必威体育官网17 年 9月 22 日)

            二、增值税政策文件

            1.《国度税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的通知布告》(国度税务总局通知布告 betway必威体育官网11 年第 13 号,betway必威体育官网11 年 2 月 18 日)

            2.《国度税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的通知布告》(国度税务总局通知布告 betway必威体育官网13 年第 66 号,betway必威体育官网13 年 11 月 19 日)

            3.《财务部 国度税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[betway必威体育官网16]36 号,betway必威体育官网16 年 3 月 23 日)(节选)

            三、契税政策文件

            财务部 税务总局关于延续支撑www.betway88.com事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税[betway必威体育官网18]17 号,betway必威体育官网18 年 3 月 2 日)

            四、地盘增值税政策文件

            财务部 税务总局关于延续实施www.betway88.com改制重组有关地盘增值税政策的通知》(财税[betway必威体育官网18]57 号,betway必威体育官网18 年 5 月 16 日)

            五、印花税政策文件

            财务部 国度税务总局关于www.betway88.com改制过程当中有关印花税政策的通知》(财税[betway必威体育官网03]183 号,betway必威体育官网03 年 12 月 8 日)

            一、www.betway88.com所得税政策文件

            财务部 国度税务总局关于www.betway88.com重组营业www.betway88.com所得税处理若干问题的通知

            财税[betway必威体育官网09]59 号            betway必威体育官网09 年 4 月 30 日

            各省、自治区、直辖市、筹划单列市财务厅(局)、国度税务局、处所税务局,新疆临盆扶植兵团财务局:

            根据《中华人平易近共和国www.betway88.com所得税法》第二十条和《中华人平易近共和国www.betway88.com所得税法实施条例》(国务院令第512号)第七十五条规定,现就www.betway88.com重组所触及的www.betway88.com所得税具体处理问题通知以下:

            一、本通知所称www.betway88.com重组,是指www.betway88.com在平常经营活动之外产生的司法构造或经济构造重大年夜改变的交易,包含www.betway88.com司法情势改变、债务重组、股权收购、资产收购、归并、分立等。

            (一)www.betway88.com司法情势改变,是指www.betway88.com注册名称、居处和www.betway88.com组织情势等的简单改变,但符合本通知规定其他重组的类型除外。

            (二)债务重组,是指在债务人产生财务艰苦的情况下,债权人按照其与债务人杀青的书面协定或法院裁定书,就其债务人的债务作出让步的事项。

            (三)股权收购,是指一家www.betway88.com(以下称为收购www.betway88.com)购买另外一家www.betway88.com(以下称为被收购www.betway88.com)的股权,以实现对被收购www.betway88.com控制的交易。收购www.betway88.com付出对价的情势包含股权付出、非股权付出或二者的组合。

            (四)资产收购,是指一家www.betway88.com(以下称为受让www.betway88.com)购买另外一家www.betway88.com(以下称为让渡www.betway88.com)本质经营性资产的交易。受让www.betway88.com付出对价的情势包含股权付出、非股权付出或二者的组合。

            (五)归并,是指一家或多家www.betway88.com(以下称为被归并www.betway88.com)将其全部资产和负债让渡给另外一家现存或新设www.betway88.com(以下称为归并www.betway88.com),被归并www.betway88.com股东换取归并www.betway88.com的股权或非股权付出,实现两个或两个以上www.betway88.com的依法归并。

            (六)分立,是指一家www.betway88.com(以下称为被分立www.betway88.com)将部份或全部资产分别让渡给现存或新设的www.betway88.com(以下称为分立www.betway88.com),被分立www.betway88.com股东换取分立www.betway88.com的股权或非股权付出,实现www.betway88.com的依法分立。

            二、本通知所称股权付出,是指www.betway88.com重组中购买、换取资产的一方付出的对价中,以本www.betway88.com或其控股www.betway88.com的股权、股分作为付出的情势;所称非股权付出,是指以本www.betway88.com的现金、银行存款、应收款项、本www.betway88.com或其控股www.betway88.com股权和股分之外的有价证券、存货、固定资产、其他资产和承当债务等作为付出的情势。

            三、www.betway88.com重组的税务处理辨别不合条件分别实用一般性税务处理规定和特别性税务处理规定。

            四、www.betway88.com重组,除符合本通知规定实用特别性税务处理规定的外,按以下规定进行税务处理:

            (一)www.betway88.com由法人改变成小我独资www.betway88.com、合股www.betway88.com等不法人组织,或将挂号注册地转移至中华人平易近共和国境外(包含港澳台地区),应视同www.betway88.com进行清理、分派,股东重新投资成立新www.betway88.com。www.betway88.com的全部资产和股东投资的计税基本均应以公允价值为基本肯定。

            www.betway88.com产生其他司法情势简单改变的,可直接变革税务挂号,除另有规定外,有关www.betway88.com所得税纳税事项(包含吃亏结转、税收优惠等权益和义务)由变革后www.betway88.com延续,但因居处产生变更而不符合税收优惠条件的除外。

            (二)www.betway88.com债务重组,相干交易应按以下规定处理:

            1.以非泉币资产清偿债务,应当分化为让渡相干非泉币性资产、按非泉币性资产公允价值清偿债务两项营业,确认相干资产的所得或损掉。

            2.产生债权转股权的,应当分化为债务清偿和股权投资两项营业,确认有关债务清偿所得或损掉。

            3.债务人应当按照付出的债务清偿额低于债务计税基本的差额,确认债务重组所得;债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基本的差额,确认债务重组损掉。

            4.债务人的相干所得税纳税事项原则上保持不变。

            (三)www.betway88.com股权收购、资产收购重组交易,相干交易应按以下规定处理:

            1.被收购方应确认股权、资产让渡所得或损掉。

            2.收购方取得股权或资产的计税基本应以公允价值为基本肯定。

            3.被收购www.betway88.com的相干所得税事项原则上保持不变。

            (四)www.betway88.com归并,当事各方应按以下规定处理:

            1.归并www.betway88.com应按公允价值肯定接收被归并www.betway88.com各项资产和负债的计税基本。

            2.被归并www.betway88.com及其股东都应按清理进行所得税处理。

            3.被归并www.betway88.com的吃亏不得在归并www.betway88.com结转弥补。

            (五)www.betway88.com分立,当事各方应按以下规定处理:

            1.被分立www.betway88.com对分立出去资产应按公允价值确认资产让渡所得或损掉。

            2.分立www.betway88.com应按公允价值确认接收资产的计税基本。

            3.被分立www.betway88.com延续存在时,其股东取得的对价应视同被分立www.betway88.com分派进行处理。

            4.被分立www.betway88.com不再延续存在时,被分立www.betway88.com及其股东都应按清理进行所得税处理。

            5.www.betway88.com分立相干www.betway88.com的吃亏不得相互结转弥补。

            五、www.betway88.com重组同时符合以下条件的,实用特别性税务处理规定:

            (一)具有公道的贸易目标,且不以削减、免除或推延缴纳税款为重要目标。

            (二)被收购、归并或分立部份的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

            (三)www.betway88.com重组后的延续12个月内不改变重组资产本来的本质性经营活动。

            (四)重组交易对价中触及股权付出金额符合本通知规定比例。

            (五)www.betway88.com重组中取得股权付出的原重要股东,在重组后延续12个月内,不得让渡所取得的股权。

            六、www.betway88.com重组符合本通知第五条规定条件的,交易各方对其交易中的股权付出部份,可以按以下规定进行特别性税务处理:

            (一)www.betway88.com债务重组确认的应纳税所得额占该www.betway88.com昔时应纳税所得额50%以上,可以在5个纳税年度的时代内,平均计入各年度的应纳税所得额。www.betway88.com产生债权转股权营业,对债务清偿和股权投资两项营业暂不确认有关债务清偿所得或损掉,股权投资的计税基本以原债权的计税基本肯定。www.betway88.com的其他相干所得税事项保持不变。

            (二)股权收购,收购www.betway88.com购买的股权不低于被收购www.betway88.com全部股权的75%。注释:《财务部 国度税务总局关于促进www.betway88.com重组有关www.betway88.com所得税处理问题的通知》(财税[betway必威体育官网14]109 号)规定,自 betway必威体育官网14 年 1 月 1 日起,该比例由 75%修改成 50%。且收购www.betway88.com在该股权收购产生时的股权付出金额不低于其交易付出总额的85%,可以选择按以下规定处理:

            1.被收购www.betway88.com的股东取得收购www.betway88.com股权的计税基本,以被收购股权的原有计税基本肯定。

            2.收购www.betway88.com取得被收购www.betway88.com股权的计税基本,以被收购股权的原有计税基本肯定。

            3.收购www.betway88.com、被收购www.betway88.com的原有各项资产和负债的计税基本和其他相干所得税事项保持不变。

            (三)资产收购,受让www.betway88.com收购的资产不低于让渡www.betway88.com全部资产的75%(注1)。

            注1:《财务部 国度税务总局关于促进www.betway88.com重组有关www.betway88.com所得税处理问题的通知》(财税[betway必威体育官网14]109 号)规定,自 betway必威体育官网14 年 1 月 1 日起,该比例由 75%修改成 50%。

            1.让渡www.betway88.com取得受让www.betway88.com股权的计税基本,以被让渡资产的原有计税基本肯定。

            2.受让www.betway88.com取得让渡www.betway88.com资产的计税基本,以被让渡资产的原有计税基本肯定。

            (四)www.betway88.com归并,www.betway88.com股东在该www.betway88.com归并产生时取得的股权付出金额不低于其交易付出总额的85%,和同一控制下且不须要付出对价的www.betway88.com归并,可以选择按以下规定处理:

            1.归并www.betway88.com接收被归并www.betway88.com资产和负债的计税基本,以被归并www.betway88.com的原有计税基本肯定。

            2.被归并www.betway88.com归并前的相干所得税事项由归并www.betway88.com延续。

            3.可由归并www.betway88.com弥补的被归并www.betway88.com吃亏的限额=被归并www.betway88.com净资产公允价值×截至归并营业产生昔时岁终国度发行的最经久限的国债利率。

            4.被归并www.betway88.com股东取得归并www.betway88.com股权的计税基本,以其原持有的被归并www.betway88.com股权的计税基本肯定。

            (五)www.betway88.com分立,被分立www.betway88.com所有股东按原持股比例取得分立www.betway88.com的股权,分立www.betway88.com和被分立www.betway88.com均不改变本来的本质经营活动,且被分立www.betway88.com股东在该www.betway88.com分立产生时取得的股权付出金额不低于其交易付出总额的85%,可以选择按以下规定处理:

            1.分立www.betway88.com接收被分立www.betway88.com资产和负债的计税基本,以被分立www.betway88.com的原有计税基本肯定。

            2.被分立www.betway88.com已分立出去资产响应的所得税事项由分立www.betway88.com延续。

            3.被分立www.betway88.com未逾越法定弥补克日的吃亏额可按分立资产占全部资产的比例进行分派,由分立www.betway88.com延续弥补。

            4.被分立www.betway88.com的股东取得分立www.betway88.com的股权(以下简称“新股”),如需部份或全部放弃原持有的被分立www.betway88.com的股权(以下简称“旧股”),“新股”的计税基本应以放弃“旧股”的计税基本肯定。如不需放弃“旧股”,则其取得“新股”的计税基本可从以下两种办法当选择肯定:直接将“新股”的计税基本肯定为零;或以被分立www.betway88.com分立出去的净资产占被分立www.betway88.com全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基本,再将调减的计税基本平均分派到“新股”上。

            (六)重组交易各方按本条(一)至(五)项规定对交易中股权付出暂不确认有关资产的让渡所得或损掉的,其非股权付出仍应在交易当期确认响应的资产让渡所得或损掉,并调剂响应资产的计税基本。

            非股权付出对应的资产让渡所得或损掉=(被让渡资产的公允价值-被让渡资产的计税基本)×(非股权付出金额÷被让渡资产的公允价值)

            七、www.betway88.com产生触及中国境内与境外之间(包含港澳台地区)的股权和资产收购交易,除应符合本通知第五条规定的条件外,还应同时符合以下条件,才可选择实用特别性税务处理规定:

            (一)非居平易近www.betway88.com向其100%直接控股的另外一非居平易近www.betway88.com让渡其具有的居平易近www.betway88.com股权,没有是以造成今后该项股权让渡所得预提税包袱变更,且让渡方非居平易近www.betway88.com向主管税务机关书面承诺在3年(含3年)内不让渡其具有受让方非居平易近www.betway88.com的股权;

            (二)非居平易近www.betway88.com向与其具有100%直接控股关系的居平易近www.betway88.com让渡其具有的另外一居平易近www.betway88.com股权;

            (三)居平易近www.betway88.com以其具有的资产或股权向其100%直接控股的非居平易近www.betway88.com进行投资;

            (四)财务部、国度税务总局核准的其他情况。

            八、本通知第七条第(三)项所指的居平易近www.betway88.com以其具有的资产或股权向其100%直接控股关系的非居平易近www.betway88.com进行投资,其资产或股权的让渡收益如选择特别性税务处理,可以在10个纳税年度内平均计入各年度应纳税所得额。

            九、在www.betway88.com接收归并中,归并后的存续www.betway88.com性质及实用税收优惠的条件未产生改变的,可以延续享受归并前该www.betway88.com残剩克日的税收优惠,其优惠金额按存续www.betway88.com归并前一年的应纳税所得额(吃亏计为零)计算。

            在www.betway88.com存续分立中,分立后的存续www.betway88.com性质及实用税收优惠的条件未产生改变的,可以延续享受分立前该www.betway88.com残剩克日的税收优惠,其优惠金额按该www.betway88.com分立前一年的应纳税所得额(吃亏计为零)乘以分立后存续www.betway88.com资产占分立前该www.betway88.com全部资产的比例计算。

            十、www.betway88.com在重组产生前后延续12个月内分步对其资产、股权进行交易,应根据本质重于情势原则将上述交易作为一项www.betway88.com重组交易进行处理。

            十一、www.betway88.com产生符合本通知规定的特别性重组条件并选择特别性税务处理的,当事各方应在该重组营业完成昔时www.betway88.com所得税年度申报时,向主管税务机关提交书面立案材料,证实其符合各类特别性重组规定的条件。www.betway88.com未按规定书面立案的,一概不得按特别重组营业进行税务处理。

            十二、对www.betway88.com在重组过程当中触及的须要特别处理的www.betway88.com所得税事项,由国务院财务、税务主管部份另行规定。

            十三、本通知自betway必威体育官网08年1月1日起履行。