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            资产损掉 立案 改备查风险加大年夜 www.betway88.com须要 重点存眷 的问题

            来源 :中国税务报 作者:何晓霞 人气: 宣布 时光 :betway必威体育官网18-05-25
            摘要:从betway必威体育官网17年度www.betway88.com所得税汇算清缴开端 ,税务体系 进一步深化放管服改革 ,简化www.betway88.com纳税申报材料 报送,减轻www.betway88.com办税包袱 ,国度 税务总局下发了《关于www.betway88.com所得税资产损掉 材料 保存备查有关事项的通知布告 》(国度 税务总局通知布告 betway必威体育官网18年第15号),明白 www.betway88.com所得税资产损掉 材料 ...
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            从betway必威体育官网17年度www.betway88.com所得税汇算清缴开端 ,税务体系 进一步深化“放管服”改革 ,简化www.betway88.com纳税申报材料 报送,减轻www.betway88.com办税包袱 ,国度 税务总局下发了《关于www.betway88.com所得税资产损掉 材料 保存备查有关事项的通知布告 》(国度 税务总局通知布告 betway必威体育官网18年第15号),明白 www.betway88.com所得税资产损掉 材料 由立案 改成保存备查,要求 www.betway88.com完全 保存 资产损掉 相干 材料 ,包管 材料 的真实性、合法 性,不然 要承当《征管法》等司法 、行政律例 规定 的司法 义务 。

            备查不代表不申报,申报仍按规定 进行,材料 也并没有简化,只是材料 不再报送给税务机关,由www.betway88.com自行保存10年备查。

            由此看来,资产损掉 的税前扣除由立案 改备查并没有减轻www.betway88.com的司法 义务 ,相反,在减轻办税包袱 的同时,反而加大年夜 了www.betway88.com后续扣除的风险。基于此,提示 www.betway88.com资产损掉 的扣除要重点存眷 以下几个方面的问题。

              一、若何 辨别实际 资产损掉 与法定资产损掉

            www.betway88.com资产损掉 所得税税前扣除治理 办法 》(国度 税务总局通知布告 betway必威体育官网11年第25号,下称25号通知布告 )第三条规定 ,准予在www.betway88.com所得税税前扣除的资产损掉 ,是指www.betway88.com在实际 处理 、让渡 上述资产进程 中产生 的公道损掉 (以下简称实际 资产损掉 )。和www.betway88.com虽未实际 处理 、让渡 上述资产,但符合 《通知》和本办法 规定 条件 计算 确认的损掉 (以下简称法定资产损掉 )。第四条规定 ,www.betway88.com实际 资产损掉 ,应当 在其实际 产生 且管帐 上已作损掉 处理 的年度申报扣除;法定资产损掉 ,应当 在www.betway88.com向主管税务机关供给 证据材料 证实 该项资产已符合 法定资产损掉 确认条件 ,且管帐 上已作损掉 处理 的年度申报扣除。

            对实际 处理 该若何 知道 ?是指www.betway88.com对报废资产进行变卖,产生 实际 行动 后构成的损掉 ?照样 指www.betway88.com对需报废资产进行了账务处理 ,但未对报废资产进行变卖等实际 行动 ,是否是可以作为实际 损掉 在税前扣除?

            实际 处理 与否,是辨别实际 资产损掉 与法定资产损掉 的重要 条件 ,实际 处理 是指实物 已产生 变更 (包括 已变卖),产生 实际 行动 后构成的损掉 。仅对需报废资产进行了账务处理 (账面处理 ),但未对报废资产实际 进行处理 ,不属于实际 资产损掉 。实际 处理 或让渡 ,具有损掉 金额永久 性、损掉 金额肯定 性和损掉 年度固定性等三大年夜 特点 ,而法定资产损掉 具有损掉 金额临时 性、损掉 金额不肯定 和损掉 年度不固定等三大年夜 特点 ,如25号通知布告 第三十一条规定 ,固定资产被盗损掉 ,为其账面净值扣除义务 人补偿 后的余额,应根据 以下证据材料 确认:

            (一)固定资产计税基本 相干 材料 ;

            (二)公安机关的报案记录 ,公安机关立案、破案和结案 的证实 材料 ;

            (三)触及义务 补偿 的,应有补偿 义务 的认定及补偿 情况 的解释 等。

            以下《宁波市国税局betway必威体育官网14年度www.betway88.com所得税汇算清缴政策问题解答》对此有过明白 的界定:

            二十三、www.betway88.com家当 损掉 产生 在betway必威体育官网14年度,由于 保险理赔问题,保险公司补偿 收入估计 要betway必威体育官网15年才能 肯定 ,问:该www.betway88.com家当 报损年度是betway必威体育官网14年照样 betway必威体育官网15年?假设 是betway必威体育官网14年作为报损年度,betway必威体育官网15年收到保险赔款收入是否是追溯调解 betway必威体育官网14年损掉 ?

            答:根据 《国度 税务总局关于宣布 <www.betway88.com资产损掉 所得税税前扣除治理 办法 >的通知布告 》(betway必威体育官网11年第25号)规定 ,资产损掉 分为实际 资产损掉 和法定资产损掉 。实际 资产损掉 是指www.betway88.com实际 处理 、让渡 资产产生 的、公道的损掉 ,具有损掉 金额永久 性、损掉 金额肯定 性和损掉 年度固定性等三大年夜 特点 ;法定资产损掉 是指符合 法定条件 的资产损掉 ,具有损掉 金额临时 性、损掉 金额不肯定 和损掉 年度不固定等三大年夜 特点 。

            是以 ,该www.betway88.com产生 的家当 损掉 须作以下分析 肯定 :假设 损掉 产生 后无需经过 残值预估即可肯定 损掉 金额的,应剖断 为实际 资产损掉 ,不论 保险公司在betway必威体育官网14年或在betway必威体育官网15年赔付的,该项资产损掉 应在betway必威体育官网14年度申报扣除;假设 保险公司须根据 受损资产(残值)评估价格 方能确认赔付金额,进而肯定 损掉 金额的,应剖断 为法定资产损掉 ,依照 规定 向主管税务机关专项申报后,在申报年度税前扣除。

            但因特别 缘由没法处理 的,个别 地区 有特别 规定 ,如:

            河北省国度 税务局关于www.betway88.com所得税若干政策问题的通知布告 》(河北省国度 税务局通知布告 betway必威体育官网14年第5号)第十八条规定 ,尾矿库到达 设计利用 年限报废资产损掉 税前扣除问题:根据 《国度 税务总局关于宣布 <www.betway88.com资产损掉 所得税税前扣除治理 办法 >的通知布告 》(国度 税务总局通知布告 betway必威体育官网11年第25号)第三条规定 ,到达 设计利用 年限报废的尾矿库,因特别 缘由没法处理 的,由www.betway88.com供给 书面解释 ,可以依照 《国度 税务总局关于宣布 <www.betway88.com资产损掉 所得税税前扣除治理 办法 >的通知布告 》(国度 税务总局通知布告 betway必威体育官网11年第25号)第三十条的规定 ,以尾矿库的账面净值确认为 损掉 金额在税前扣除。已在税前申报扣除损掉 的尾矿库今后 年度又处理 的,处理 收入应计入处理 年度的应纳税所得额。

              二、若何 辨别清单申报与专项申报

              25号通知布告 第九条规定 ,以下资产损掉 ,应以清单申报的方法 向税务机关申报扣除:

            (一)www.betway88.com在正常经营治理 活动 中,依照 公允价格 发卖 、让渡 、变卖非泉币 资产的损掉 ;

            (二)www.betway88.com各项存货产生 的正常消耗;

            (三)www.betway88.com固定资产到达 或逾越 利用 年限而正常报废清算 的损掉 ;

            (四)www.betway88.com临盆 性生物质 产到达 或逾越 利用 年限而正常去世 亡产生 的资产损掉 ;

            (五)www.betway88.com依照 市场公平 交易 原则,经过进程 各类 交易 场合 、市场等生意 债券、股票、期货、基金和金融衍临盆 品 等产生 的损掉 。

            第十条规定 ,前条之外的资产损掉 ,应以专项申报的方法 向税务机关申报扣除。www.betway88.com没法精确 辨别是否是属于清单申报扣除的资产损掉 ,可以采取 专项申报的情势 申报扣除。

            从以上规定 可以看出,清单申报是明罗列的,除此之外的损掉 属于专项申报的内容,包括 以下几种特别 情况 :

            1、判明不了的,也采取 专项申报。

            2、总机构将跨地区 分支机构所属资产绑缚 打包让渡 产生 的损掉 ,由总机构向本地 主管税务机关进行专项申报。

            3、www.betway88.com因国务院决定 事项构成的资产损掉 ,应以专项申报的方法 向主管税务机关申报扣除。《国度 税务总局关于www.betway88.com因国务院决定 事项构成的资产损掉 税前扣除问题的通知布告 》(国度 税务总局通知布告 betway必威体育官网14年第18号

            4、贸易 零售www.betway88.com因非正常身分 (因风、火、雷、震等天然 灾害 ,仓储、运输掉 事,重大年夜 案件等)非正常身分 构成的损掉 构成的及单笔金额逾越 500万的存货损掉 需专项申报。《国度 税务总局关于贸易 零售www.betway88.com存货损掉 税前扣除问题的通知布告 》(国度 税务总局通知布告 betway必威体育官网14年第3号

            实务中留意 以下几个方面:

            1、实际 资产损掉 与法定资产损掉 和清单申报与专项申报不是对应关系。www.betway88.com应根据 具体资产损掉 情况 进行判定 。

            2、依照 公允价格 发卖 、让渡 、变卖不论是否是逾越 利用 年限的固定资产,管帐 上辨别处理 报废(不一 定逾越 利用 年限)固定资产损掉 计入“营业外支出”科目,正常让渡 或抵债固定资产损掉 计入“资产处理 收益”科目,个中 只有到达 或逾越 利用 年限而正常报废清算 的固定资产损掉 以清单申报方法 扣除。未到期(未到达 或逾越 利用 年限)报废清算 固定资产固然 有处理 变卖收入,缴纳了增值税,属于实际 资产损掉 ,但也属于专项申报的内容。

            3、“管帐 上已作损掉 处理 ”应是指按相干 管帐 准则规定 应进行精确 的管帐 处理 ,未精确 处理 的可按准则规定 进行缺点 更正。照实际 工作中会出现 资产已破坏 不克不及 利用 ,但管帐 核算由于公司内部治理 制度 审批法式榜样 较长存在资产实际 破坏 与管帐 核算结转损益科目不在同一 纳税年度,乃至跨几个纳税年度的情况 ,根据 《www.betway88.com管帐 准则——利用 指南》管帐 科目和重要 账务处理 规定 ,盘亏、毁损的各项资产,按治理 权限报经同意 后处理 时,按残料价值,借记“原材料 ”等科目,按可收回的保险补偿 或过掉 人补偿 ,借记“其他应收款”科目,按本科目余额,贷记“待处理 家当 损溢”科目,按其借方差额,借记“治理 费用”、“营业外支出”等科目。《财务 部关于建立 健全www.betway88.com应收款项 治理 制度 的通知》(财企〔betway必威体育官网02〕513号)规定 ,……坏账损掉 处理 后,应当 根据 税法的有关律例 向主管税务机关申报,依照 管帐 制度 律例 的办法 进行核算。www.betway88.com资产损掉 ,应当 在其实际 产生 且管帐 上已作损掉 处理 (即从“待处理 家当 损溢”转入损益)的年度申报扣除。

            4、存货低于本钱价清算 发卖 确因市场缘由的,可以清单申报,不然 建议专项申报。平日 来讲,www.betway88.com正常商品发卖 不会出现 售价低于本钱,只有技能 升级 ,过时、邻近 保质期等市场缘由,才会低价处理 ,才会造成“依照 公允价格 发卖 、让渡 、变卖非泉币 资产”产生 损掉 ,以公允价(低于本钱价)发卖 商品构成的损掉 属于存货损掉 ,应以清单申报方法 扣除,除上述市场缘由外低价处理 存货产生 的损掉 ,建议专项申报方法 扣除。

            5、清单申报中存货损掉 “属于正常消耗范围 ”,应以甚么为标准 ,也就是说,是否是有一个同一 的www.betway88.com与税务关都承认 的认定标准 ,假设 公司认为 是属于正常消耗范围 ,但税务机关假设 不承认 ,那该若何 处理 ?受行业不合 、产品 不合 、市场身分 、技能 进步 、地区 等身分 影响,消耗率没有同一 的标准 。一般地,www.betway88.com应向主管税务机关供给 存货损掉 属于正常消耗范围 的行业材料 ,www.betway88.com内部材料 等,经主管税务机关承认 后,方可确认该消耗为正常消耗。若税务机关不承认 ,www.betway88.com应按专项申报方法 向税务机关申报扣除。

            《大年夜 连市国度 税务局关于印发大年夜 连市www.betway88.com家当 损掉 所得税前扣除治理 实行 办法 的通知》(大年夜 国税发〔betway必威体育官网05〕299号)规定 ,存货产生 的正常消耗是指临盆 经营进程 中按国度 、www.betway88.com制定 的有关行业标准 所列的损掉 。如:《国度 粮食 局关于展开betway必威体育官网06年全国粮食 库存检查 工作的通知》(国粮检〔betway必威体育官网06〕117号)规定 ,粮食 消耗数量 在国度 规定 的额度范围 之内的,为正常消耗。逾越 国度 规定 额度范围 的部份 ,为超定额消耗。

            6、生意 上市公司股票产生 的损掉 不克不及 以盈亏相抵以后的金额作清单申报数额。

            公司利用 闲置资金经过进程 证券交易 所生意 上市公司的股票。生意 股票有盈利,也有吃亏 ,但全年 下来是吃亏 的。进行资产损掉 清单申报时,是否是也按盈亏相抵后的余额进行申报呢?

            25号第八条规定 ,www.betway88.com资产损掉 按其申报内容和要求 的不合 ,分为清单申报和专项申报两种申报情势 。个中 ,属于清单申报的资产损掉 ,www.betway88.com可按管帐 核算科目进行归类、汇总,然后再将汇总清单报送(betway必威体育官网17年已撤消 )税务机关,有关管帐 核算材料 和纳税材料 保存备查;属于专项申报的资产损掉 ,www.betway88.com应逐项(或逐笔)报送申请申报 ,同时附送管帐 核算材料 及其他相干 的纳税材料 (betway必威体育官网17年已撤消 )。

            公司在证券交易 所生意 股票产生 的损掉 ,是指单笔股票生意 产生 的损掉 ,不克不及 以盈亏相抵后的吃亏 金额作为清单申报,应以进行单笔股票生意 产生 吃亏 的合计数作为清单申报金额。

            比如 :betway必威体育官网17年卖A股票产生 吃亏 100万,卖B股票产生 盈利50万,整体吃亏 50万;应以100万金额作为清单申报。betway必威体育官网17年卖A股票产生 吃亏 100万,卖B股票产生 盈利150万,盈利50万;仍应进行清单申报,申报生意 股票损掉 100万。

            7、但存货的处理 却有不合 的规定 ,同一 产品 项目个别 商品吃亏 出售整批商品盈利的情况 下,盈亏相抵后属于损掉 的,才以清单申报的方法 岁尾 一次性申报扣除。

            参考《浙江省国度 税务局betway必威体育官网11年度www.betway88.com所得税汇算清缴问题解答》规定 :

            37.www.betway88.com在经营活动 中,由于 采取 促销降价等缘由,www.betway88.com存货以低于本钱价的价格 发卖 ,一般管帐 账务不作损掉 处理 ,年报是否是要清单申报?假设 要清单申报,按月汇总或年关 一次性向税务机关申报,同一 产品 项目盈亏是否是相抵?

            答:存货损掉 同一 产品 项目盈亏相抵有损掉 的,年关 一次性向税务机关进行清单申报。

            如:某商场购进牛奶100件,进价5元,按6元发卖 了80件;月底快到保质期前,按4.8元发卖 残剩 betway必威体育官网件,构成4元的损掉 ,然则 本月该牛奶盈亏相抵后赚钱76元,那末个中 的4元损掉 不得向税务机关清单申报扣除。

              三、若何 确认资产残值

            25号通知布告 对存货、固定资产、生物性资产报废、毁损或变质损掉 ,均要求 为其计税本钱扣除残值及义务 人补偿 后的余额来肯定 损掉 金额,参考《新疆维吾尔自治区地方 税务局关于做好betway必威体育官网09年度www.betway88.com所得税汇算清缴工作的通知》(新地税发〔betway必威体育官网10〕82号)规定 ,www.betway88.com产生 的资产损掉 ,若资产已处理 未变卖,则残值为公道肯定 的估计 净残值;若资产已变卖,则为实际 取得的变价收入。

            例如某炼钢厂对某机械 设备 报废,报废时,计税原值为100万,累计税前扣除折旧额90万元。该报废事项不触及保险补偿 及义务 人补偿 事项。

            第一种情况 :报废时直接对该设备 进行变卖处理 ,取得5万元变价收入。则www.betway88.com可申报的设备 报废损掉 为:100-90-5=5万元;

            第二种情况 :报废时未实际 变卖处理 该设备 ,而是拟将设备 作为废旧钢材(原材料 )入库,入库废旧钢材估价6万元。则www.betway88.com可申报的设备 报废损掉 为:100-90-6=4万元。

              四、3年以上未收回的应收账款是否是可直接扣除

            常常有www.betway88.com问,3年以上未收回的应收账款,是否是可以作为损掉 税前扣除?3年以上未付的敷衍 账款,是否是要并入应纳税所得额缴纳www.betway88.com所得税?

            根据 25号第二十三条规定 ,www.betway88.com过期 三年以上的应收款项 在管帐 上已作为损掉 处理 的,可以作为坏账损掉 ,但应解释 情况 ,并出具专项申报 。

            财务 部关于建立 健全www.betway88.com应收款项 治理 制度 的通知》(财企〔betway必威体育官网02〕513号)第四条规定 ,建立 坏账核销治理 制度 www.betway88.com在清查核实的基本 上,对确切 不克不及 收回的各类 应收款项 应算作 为坏账损掉 ,并及时 进行处理 。属于临盆 经营时期 的,作为本期损益;属于清算 时期 的,应算作 为清算 损益。坏账损掉 处理 后,应当 根据 税法的有关律例 向主管税务机关申报,依照 管帐 制度 律例 的办法 进行核算。

            www.betway88.com坏账损掉 视不合 情况 依照 以下办法 确认:

            (四)过期 3年的应收款项 ,具有www.betway88.com依法催收商量 记录 ,并且 可以或许 确认3年内没有任何营业 来往的,在扣除敷衍 该债务人的各类 款项 和有关义务 人员的补偿 后的余额,作为坏账损掉 ;

            (五)过期 3年的应收款项 ,债务人在境外及我国喷鼻 港、澳门、台湾地区 的,经依法催收仍未收回,且在3年内没有任何营业 来往的,在取得境外中介机构出具的终止收款看法 书,或取得我国驻外使(领)馆商务机构出具的债务人流亡 、破产证实 后,作为坏账损掉 。

            根据 上述规定 ,www.betway88.com过期 3年的应收款项 ,具有www.betway88.com依法催收商量 记录 ,并且 可以或许 确认3年内没有任何营业 来往的,在扣除敷衍 该债务人的各类 款项 和有关义务 人员的补偿 后的余额,管帐 上已作为损掉 处理 的,可以作为坏账损掉 ,但应解释 情况 ,并出具专项申报 。

            而对经久 未付出 的敷衍 款项 ,根据 《www.betway88.com所得税法实行 条例》第二十二条规定 ,www.betway88.com所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指www.betway88.com取得的除www.betway88.com所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定 的收入外的其他收入,包括 ……确切 没法偿付的敷衍 款项 、已作坏账损掉 处理 后又收回的应收款项 ……

            参考《河北省地方 税务局关于www.betway88.com所得税若干营业 问题的通知》(冀地税发〔betway必威体育官网09〕48号)第一条规定 ,www.betway88.com因债权人缘由确切 没法付出 的敷衍 款项 ,包括 逾越 三年未付出 的敷衍 账款和清算 时期 未付出 的敷衍 账款,应并入当期应纳税所得额缴纳www.betway88.com所得税。www.betway88.com若可以或许 供给 确切 证据(指债权人承当司法 义务 的书面声明或债权人主管税务机关的证实 等,可以或许 证实 债权人没有按规定 确认损掉 并在税前扣除的有效 证据和司法 诉讼文书)证实 债权人没有确认损掉 并在税前扣除的,可以不并入当期应纳税所得额。已并入当期应纳税所得额的敷衍 账款在今后 年度付出 的,在付出 年度许可 税前扣除。

            大年夜 连市地方 税务局关于www.betway88.com所得税若干税务事项连接 问题的通知》(大年夜 地税函〔betway必威体育官网09〕91号)第十二条规定 ,www.betway88.com因债权人缘由确切 没法付出 的敷衍 款项 ,包括 逾越 三年未付出 的敷衍 账款和清算 时期 未付出 的敷衍 账款,应并入当期应纳税所得额缴纳www.betway88.com所得税。www.betway88.com假设 可以或许 供给 确切 证据(指债权人承当司法 义务 的书面声明或债权人主管税务机关的证实 等,可以或许 证实 债权人没有按规定 确认损掉 并在税前扣除的有效 证据和司法 诉讼文书)证实 债权人没有确认损掉 并在税前扣除的,可以不并入当期应纳税所得额。已并入当期应纳税所得额的敷衍 账款在今后 年度付出 的,在付出 年度许可 税前扣除。

            结合 上述规定 ,www.betway88.com因债权人缘由确切 没法付出 的敷衍 款项 ,包括 逾越 3年未付出 的敷衍 账款,应并入当期应纳税所得额缴纳www.betway88.com所得税。www.betway88.com假设 可以或许 供给 确切 证据(指债权人承当司法 义务 的书面声明或债权人主管税务机关的证实 等,可以或许 证实 债权人没有按规定 确认损掉 并在税前扣除的有效 证据和司法 诉讼文书)证实 债权人没有确认损掉 并在税前扣除的,可以不并入当期应纳税所得额。已并入当期应纳税所得额的敷衍 账款在今后 年度付出 的,在付出 年度许可 税前扣除。

            《www.betway88.com资产损掉 所得税税前扣除鉴证营业 操作指南》第十二条规定 :实行 指导 看法 第九条规定 的应收款项 坏账损掉 鉴证法式榜样 时,应特别 存眷 :

            (一)取得有关过期 三年以上且认定为坏账的应收款项 的证据材料 ,确认该类应收款项 的产生 情况 ;

            (二)取得上述应收款项 管帐 上已作为损掉 的核算材料 ;

            (三)上述损掉 确认的情况 解释 ,如:应收款项 产生 情况 ,损掉 管帐 处理 情况 ,过期 三年未收回的缘由,真实性、合法 性评价;

            (四)取得债务人无力清偿 债务的证据;

            (五)填制工作底稿 (范本)中的《泉币 资产损掉 ——坏账损掉 税前扣除鉴证表》。

              五、若何 知道 分类资产损掉 金额较大年夜

              25号通知布告 第二十七条规定 ,存货报废、毁损或变质损掉 ,为其计税本钱扣除残值及义务 人补偿 后的余额,应根据 以下证据材料 确认:

            (四)该项损掉 数额较大年夜 的(指占www.betway88.com该类资产计税本钱10%以上,或削减 昔时 应纳税所得、增长 吃亏 10%以上,下同),应有专业技能 剖断 看法 或法定天资 中介机构出具的专项申报 等。

            第三十条固定资产报废、毁损损掉 ,为其账面净值扣除残值和义务 人补偿 后的余额,应根据 以下证据材料 确认:

            (五)损掉 金额较大年夜 的或天然 灾害 等弗成 抗力缘由造成固定资产毁损、报废的,应有专业技能 剖断 看法 或法定天资 中介机构出具的专项申报 等。

            根据 上述政策,固定资产损掉 金额较大年夜 是指占www.betway88.com该类资产计税本钱10%以上,或削减 昔时 应纳税所得、增长 吃亏 10%以上。个中 “占www.betway88.com该类资产计税本钱10%以上”应知道 为占同类固定资产计税基本 10%以上,不克不及 知道 为占单个固定资产10%以上。

            固定资产分类科参照《财务 部办公厅关于启用新修订的<固定资产分类与代码标准 >有关事宜的通知》(财办发〔betway必威体育官网11〕101号)文件颁布 的《固定资产分类与代码》(GB/T14885-betway必威体育官网10)标准 ,将固定资产分为以下几类:1、地盘 、房屋 及建筑 物;2、通用设备 ;3、专用设备 ;4、交通运输设备 ;5、电气设备 ;6、电子产品 及通讯 设备 ;7、仪器仪表、计量标准 用具及量具、衡器;8、文艺体育设备 ;9、图书文物及摆设 品;10、家具用具 及其他类等。

            如:公司临盆 经营果蔬汁、罐头,个中 罐头过时 报废,计税本钱100万,年关 存货3亿(个中 库存商品2亿、原材料 9000万、周转材料 1000万),请问该资产损掉 “占www.betway88.com该类资产计税本钱”的比例为若干 ?是100/30000=0.3%?照样 100/betway必威体育官网000=0.5%?

            对损掉 数额较大年夜 标准 的计算 以大年夜 类做基数,该www.betway88.com将存货分成库存商品、原材料 、周转材料 三大年夜 类,个中 过时 报废的罐头属于库存商品大年夜 类。是以 ,该www.betway88.com罐头过时 报废的损掉 是否是符合 数额较大年夜 标准 的计算 为:100/betway必威体育官网000=0.5%,不属于损掉 金额较大年夜 。

              六、www.betway88.com间资金拆借损掉 是否是可以税前扣除

            25号通知布告 第四十六条第五款规定 :“以下股权和债权不得作为损掉 在税前扣除:www.betway88.com产生 非经营活动 的债权。”通知布告 删除原88号文件“www.betway88.com间资金斥借损掉 ”内容。若何 精确 知道 25号通知布告 第四十六条规定 ,www.betway88.com间资金斥借损掉 能税前扣除吗?照样 把这项内容并入第五款“非经营活动 债权”,损掉 仍不得税前扣除?

            25号通知布告 第二条规定 ,本办法 所称资产是指www.betway88.com具有或控制 的、用于经营治理 活动 相干 的资产,包括 现金、银行存款、应收及预支款项 (包括 应收单子 、各类垫款、www.betway88.com之间来往款项 )等泉币 性资产,存货、固定资产、无形资产、在建工程、临盆 性生物质 产等非泉币 性资产,和债权性投资和股权(权益)性投资。

            “应收及预支款项 (包括 应收单子 、各类垫款、www.betway88.com之间来往款项 )等泉币 性资产”中的“各类垫款、www.betway88.com之间的来往款项 ”包括 了www.betway88.com间的借钱 、因担保义务 而产生 的垫款等,www.betway88.com间拆借的资金或垫款,起首 要与经营治理 活动 相干 ,则可以根据 25号通知布告 关于债权性投资报损的要求 申报www.betway88.com所得税税前扣除。