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            国税函[1997]529号 国度 税务总局关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目发卖 额若何 肯定 问题的批复

            来源 :税屋 作者:税屋 人气: 宣布 时光 :betway必威体育官网15-10-19
            摘要:国度 税务总局关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目发卖 额若何 肯定 问题的批复 国税函[1997]529号 1997.9.24 湖南省国度 税务局: 你局《关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目发卖 额若何 肯定 问题的请示》(湘国税函[1997]betway必威体育官网1号)收悉......
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            国度 税务总局关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目发卖 额若何 肯定 问题的批复

                 国税函[1997]529号                1997.9.24

            湖南省国度 税务局:

            你局《关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目发卖 额若何 肯定 问题的请示》(湘国税函[1997]betway必威体育官网1号)收悉。纳税人在计算 不得抵扣进项税额时,对其取得的发卖 免税货色 的发卖 收入和经营非应税项目标 营业收入额,不得进行不含税收入的换算。

            特此批复。

            相干 政策——

            不得抵扣的进项税额的精确 知道 与计算  

            财税[betway必威体育官网05]165号 财务 部、国度 税务总局关于增值税若干政策的通知 

             

             

             

             

            政策辨析——

            不得抵扣的增值税进项税额,计算 不得抵扣时公式中的发卖 额,到底折不折不含税金额? 

            精确 计算 不得抵扣的进项税额

              某文化公司是“营改增”一般纳税人,既经营古旧图书、其他图书及电子出版 物,又供给 告白 等文化创意办事 ,还经营一个餐饮部。假定betway必威体育官网13年8月~12月实现营业收入8500万元,累计进项税为1050万元。个中 ,古旧图书发卖 收入1betway必威体育官网0万元、餐饮业收入1500万元,发卖 外购货色 3500万元,外购货色 取得可抵扣的进项税金为460万元。由于 没法划分用于免税货色 、非增值税应税劳务的进项税额,www.betway88.com自行计算 不得抵扣的进项税金=(1050-460)×(1betway必威体育官网0+1500)÷8500=187.41(万元)。税务机关认为 不精确 。

              《财务 部、国度 税务总局关于在全国展开交通运输业和部份 现代办事 业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔betway必威体育官网13〕37号[全文废除 ]附件1第二十六条明白 ,实用 一般计税办法 的纳税人,兼营简略单纯 计税办法 计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而没法划分不得抵扣的进项税额,依照 以下公式计算 不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期没法划分的全部 进项税额×(当期简略单纯 计税办法 计税项目发卖 额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目发卖 额)÷(当期全部 发卖 额+当期全部 营业额)。主管税务机关可以依照 上述公式根据 年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算 。

                税屋提示 ——参考后续政策:财税[betway必威体育官网13]106号 财务 部 国度 税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知

              上述公司将可以或许 精确 划分进项税的发卖 外购货色 收入作为“当月全部 发卖 额、营业额合计”是不精确 的。“当期全部 发卖 额+营业额合计”是指与“当期没法划分的全部 进项税额”对应的应税项目、免税项目及非增值税应税项目标 收入,无接洽 关系 的其他收入不该 包括 在内。为此,不得抵扣的进项税=(1050-460)×(1betway必威体育官网0+1500)÷(8500-3500)=318.6(万元)。

              实务中,计算 不得抵扣的进项税额应掌控以下几个方面:

              一是明白 范围 。“当期没法划分的全部 进项税额”是指www.betway88.com在购入货色 时,没有明白 是用于应税、免税、简略单纯 计税项目照样 非增值税应税劳务,并且 在利用 时既用于应税,又用于免税或非增值税应税劳务,同时又没法划分的进项税部份 。这里要留意 ,增值税暂行条例实行 细则规定 ,对购进既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目(简略单纯 计税项目、免征增值税项目、集体福利或小我 花费 )的固定资产进项税额准予抵扣,不存在划分问题。

              二是免税收入不换算。《国度 税务总局关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目发卖 额若何 肯定 问题的批复》(国税函〔1997〕529号)规定 ,纳税人在计算 不得抵扣进项税额时,对其取得的发卖 免税货色 的发卖 收入和经营非应税项目标 营业收入额,不得进行不含税收入的换算。

              三是特别 处理 。《国度 税务总局关于出版 物告白 收入有关增值税问题的通知》(国税发〔betway必威体育官网00〕188号)规定 ,肯定 文化出版 单位 用于告白 营业 的购进货色 的进项税额,应以告白 版面占全部 出版 物版面的比例为划分标准 ,凡文化出版 单位 能精确 供给 告白 所占版面比例的,应按此项比例划分不得抵扣的进项税额。为此,对出版 物没法划分的进项税不按发卖 货色 、供给 给 税办事 和非增值税应税劳务的收入比例划分。

              四是计算 及时 。对存在难以划分不得抵扣的进项税情况 时,纳税人不克不及 先全部 视同临盆 应税项目,全部 列入进项税金抵扣,然后再计算 不得抵扣的进项税并作转出处理 ,如许 存在滞纳缴税的嫌疑。