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            单子 转贴现的增值税涉税处理

            来源 :清茶税语 作者:杨泳 人气: 宣布 时光 :betway必威体育官网18-06-01
            摘要:有同伙 问,单子 转贴现利钱 收入是否是免征增值税?单子 贴现时已缴纳了增值税,再贴现时还要缴纳增值税吗? 单子 贴现取得的利钱 收入,依照 贷款办事 缴纳增值税。对转贴现营业 ,营改增之初,依照 财税【betway必威体育官网16】36号文件附件3规定 ,金融机构之间展开的转贴现营业 ...
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              有同伙 问,单子 转贴现利钱 收入是否是免征增值税?单子 贴现时已缴纳了增值税,再贴现时还要缴纳增值税吗?

            单子 贴现取得的利钱 收入,依照 贷款办事 缴纳增值税。对转贴现营业 ,营改增之初,依照 财税[betway必威体育官网16]36号文件附件3规定 ,金融机构之间展开的转贴现营业 ,依照 金融同业来往利钱 收入免征增值税。也就是说,营改增后,贴现和转贴现营业 的增值税全部 在直贴环节缴纳。

              一、单子 贴现的政策变更

            betway必威体育官网17年7月11日,财务 部、国度 税务总局下发了《关于建筑办事 等营改增试点政策的通知》(财税〔betway必威体育官网17〕58号),文件规定 ,自betway必威体育官网18年1月1日起,金融机构展开贴现、转贴现营业 ,以其实际 持有单子 时期 取得的利钱 收入作为贷款办事 发卖 额计算 缴纳增值税。此前贴现机构已就贴现利钱 收入全额缴纳增值税的单子 ,转贴现机构转贴现利钱 收入延续 免征增值税。

            同时规定 ,《营业税改征增值税试点过渡政策的规定 》(财税[betway必威体育官网16]36号印发)第一条第(二十三)项第4点自betway必威体育官网18年1月1日起废除 。即金融机构之间展开的转贴现营业 不再免征增值税。

              二、政策的连接

            对直贴营业 是在betway必威体育官网18年1月1日前,但转贴营业 产生 在betway必威体育官网18年后的,对转贴现利钱 收入延续 免征增值税,但转贴机构应供给 前贴现机构已就贴现利钱 收入全额缴纳增值税的证实 ,以作备查。税收征管上可参照厦门国税局的作法:纳税人应当 完全 保存 相干 免税证实 材料 备查。纳税人在税务机关后续治理 中不克不及 供给 上述材料 的,不得享受相干 免税政策,对已享受的减免税款应予补缴,并依照 《中华人平易近 共和国税收征收治理 法》的有关规定 处理 。

              三、发票的开具

            贴现发票的开具问题一度困惑 大年夜 家。营改增之初,贴现和转贴现营业 的增值税在直贴环节一次性全额缴纳,直贴银行可以向客户全额开具发票。但在58号文后,因贴现营业 各自依照 持有时期 缴纳增值税,而贷款利钱 又不克不及 抵扣进项税,所以不克不及 经过进程 增值税抵扣链条来解决,很多 多少 财税人一度认为 对转贴现的发票问题生怕 难有完善 的解决筹划 。总局通知布告 betway必威体育官网17年第30号文件解决了这一问题。

            文件规定 :自betway必威体育官网18年1月1日起,金融机构展开贴现、转贴现营业 须要 就贴现利钱 开具发票的,由贴现机构依照 单子 贴现利钱 全额向贴现人开具增值税通俗 发票,转贴现机构依照 转贴现利钱 全额向贴现机构开具增值税通俗 发票。